г. Новосибирск, ул. Мусы Джалиля, 23, оф. 207

info@clc.ooo

Оптимизацию налогообложения часто путают с уклонением от уплаты налогов, ведь цель у них одна – отдать как можно меньше денег государству, как можно больше оставив себе. Но в случае с оптимизацией налогообложения действия должны быть, во-первых, законными, а во-вторых, обоснованными. Если же вы ориентируетесь исключительно на снижение налоговой нагрузки (даже при условии, абсолютной законности), ваши действия будут трактоваться ФНС как необоснованные.

Основная ваша цель должна быть иной: к проблеме необходимо подойти комплексно и выбрать в качестве основного аспекта что-то иное, например, оптимизацию бизнес-процесса, повышение эффективности производства, улучшение состояния управленческих ресурсов и так далее. В конце концов, вы можете выбрать экономию на прямых затратах вашего бизнеса (но не только (и не столько) за счёт уменьшения налоговых нагрузок). В противном случае ФНС может расценить вашу схему как необоснованную, а значит – незаконную, со всеми вытекающими из этого серьёзными последствиями.

Так как сделать так, чтобы ваши действия были обоснованными?

Для начала проанализируйте свои бизнес: найдите те проблемы и узкие места, которые нужно проработать, и действуйте в этом направлении параллельно уменьшая налоговые издержки. Ваша задача – найти в своём бизнесе сегмент, подлежащий оптимизации, и попытаться встроить туда эффективную налоговую модель. Это в любом случае будет связано с созданием новых ИП или ООО (вы будете менять систему налогообложения, увеличивать (или уменьшать) количество юридических лиц, к вам будут добавляться индивидуальные предприниматели), что в итоге сможет повлиять на совокупную налоговую нагрузку компании.

Все эти изменения нужно проводить аккуратно, не забывая о необходимости решения вопроса незаконного дробления бизнеса. ФСН выделяет несколько признаков такого дробления, которые могут использоваться в судебном процессе против бизнеса.

  1. Дробление бизнеса между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (ЕНВД или «упрощёнку») вместо уплаты налогов на общей системе.
  2. Применение схемы дробления бизнеса, оказывающей влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в т. ч. на их налоговые обязательства, которые уменьшаются или практически не меняются.
  3. Налогоплательщик и его участники, должностные лица, или лица, осуществляющие фактической управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса.
  4. Участники схемы осуществляют аналогичные виды экономической деятельности (это достаточно распространённая ошибка, при которой создаётся несколько компании с аналогичными оквэдами; чтобы избежать этого необходимо добавлять/убавлять, внедрять другие интересы, или по крайней мере, обозначать их).
  5. Создание участников схемы (юридических лиц, ИП) в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала (ситуация, когда все субъекты (ООО, ИП) создаются одновременно).
  6. Участники схемы несут расходы друг за друга.
  7. Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления: родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п. (стоит уточнить, что с 2018 г. у ФНС появился доступ к данным ЗАГСов: то есть ни на жену, ни на бывшую жену, ни на бывшую любимую тёщу компании оформлять нельзя – об этом сразу станет известно).
  8. Формальное перераспределение персонала без изменения его должностных обязанностей (если, например, поставить водителя директором компании, то в случае налоговой проверки он не сможет объяснить своих обязанностей, так как просто не владеет необходимыми компетенциями).
  9. Отсутствие у подконтрольных лиц собственных основных и оборотных средств, кадровых ресурсов (нельзя регистрировать пустое ООО с миллионными оборотами без оборудования, помещения и так далее: компания должна выглядеть дееспособной).
  10. Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в Интернете, адреса фактического местонахождения, помещения, банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета и т.п. (ФНС активно анализирует интернет-сайты и иную рекламную информацию, контактные сведения компаний на предмет пересечения).
  11. Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими.
  12. Фактическое управление деятельностью участников схемы осуществляется одними лицами.
  13. Единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д. (к слову сказать, мы как раз и занимаемся этим – предлагаем нашим клиентам комплексное обслуживание, но заключая договорные отношения с нашими партнёрами и клиентами, в документах мы показываем, что услуги оказываются от разных юридических лиц).
  14. Представление интересов во взаимоотношениях с госорганами одними и теми же лицами (это сложно доказать в суде, но при возможности, этого лучше избегать).
  15. Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения (старайтесь не приближаться к предельным значениям).
  16. Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
  17. Распределение участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Повторимся, что ваша основная задача – трансформировать модель своего бизнеса так, чтобы обосновать её не только с точки зрения налогообложения. При этом новая модель не должна подпадать под вышеперечисленные признаки.

Задача сложная, именно поэтому важно найти проблему, спланировать ее решение, запустить процесс органической трансформации, проконтролировать отсутствие каких-либо признаков у созданных субъектов, посмотреть, как это работает, убедиться в отсутствии претензий у налоговиков и двигаться дальше. Только после того, как один этап увенчался успехом, можно обозначать новую зону для оптимизации и начинать с ней работать.

КЕЙСЫ ИЗ ПРАКТИКИ

Дано

Московская проектно-строительная компания, находящаяся на ОСН (в чём её основная проблема): её совокупная налоговая нагрузка превышала 30%, компания при всем своем солидном пуле заказчиков (таких как BurgerKing, Adidas и т.д.) не имела чистой прибыли. Совокупная уплата налогов составляла 12 млн. руб. в год. Люди получали зарплату, бизнес продолжал развиваться, но собственники не видели прибыли.

Что было сделано

Чтобы исправить ситуацию, мы провели комплексный финансово-правовой анализ, выявили «узкие места» и начали работать. Первое, что мы сделали – это проанализировали входящие денежные потоки на предмет возможного отсутствия в них НДС. Чтобы сделать это, нужно лишь взять телефон и начать звонить всем своим покупателям/заказчикам, предлагая работать без НДС. В случае с этой компанией мы первым делом нашли общий язык с банками, которым оказалось без разницы, какие счета оплачивать (с НДС или без), т.к. банки по основным услугам не являются плательщиками НДС.

Далее мы занялись изучением структурных подразделений наших заказчиков. Оказалось, что как минимум у половины есть свои ИП или ООО на УСН для схожих или своих целей. Мы переподписали с ними контракты, заодно «обновив» условия в сторону снижения рисков для нашего Клиента и продолжили работать уже без НДС. (Эффективным способом является предложение скидки. Предлагая работать без НДС, предложите ещё и скидку в 5-10%, ведь это экономически выгодней, чем платить НДС, особенно, если его нечем закрывать.)

Таким образом, нам удалось вывести существенную часть денежного потока из-под обложения налогом на добавленную стоимость. Эта работа принесла нашим заказчикам несколько миллионов в год.

Налог на прибыль

Налог на прибыль, пожалуй, самый гибкий налог для оптимизации. Но при этом нужно помнить, что расходы (с помощью которых вы уменьшаете прибыль и, соответственно, налог) должны быть разумны и экономически обоснованы. В противном случае любая налоговая проверка доначислит вам налог на прибыль.

Если вы закупаете транспортные услуги, то они должны примерно соответствовать среднерыночной стоимости и быть примерно в тех объемах, которые необходимы вашему бизнесу.

В случае нашего Клиента мы постарались вывести всю прибыль в плоскость УСН, после чего уменьшили её на величину расходов на закуп проектировочных услуг, поставщиками которых являлись ИП.

«Зарплатные налоги»

Ещё одной группой налогов, которую можно и нужно оптимизировать, являются так называемые «зарплатные налоги» (НДФЛ и взносы в ПФР, медицинские страховые взносы и взносы в фонд социального страхования).

В данном случае есть два варианта:

  1. Применение налоговых льгот. Например, в случае с нашим Клиентом мы вывели часть персонала из головной организации в субъекты льготного налогообложения (ООО и ИП на «упрощенке»). (Действующее законодательство позволяет таким компаниям применять пониженный тариф страховых взносов в размере 20% вместо 31%, если они занимаются определенным видом деятельности. Перечень там закрытый, но в данном случае мы в него попали.)
  2. Оформление сотрудников в качестве ИП. Этот метод более «креативный», а также наиболее рискованный с точки зрения действующего законодательства. Теоретически, никто не может вам запретить работать с сотрудником на основе гражданско-правового договора, особенно если он оформлен в качестве ИП и честно платит налоги. С другой стороны, если он постоянно находится в офисе, который снимаете вы, пользуется компьютером и программами, которые купили вы, подчиняется, в конце концов вашим распоряжением и трудовому распорядку, то такое ИП могут признать вашим сотрудником.

Оптимальная модель бизнеса, которую мы внедрили для нашего Клиента состояла из двух ООО (одно на ОСН (которое и было первоначальным) и одно на «упрощенке»), а также трех ИП (один на УСН, двое на ПСН). Головная организация работала с теми, кто никак не хотел переходить на УСН.

Таким образом мы развели потоки, ушли от существенной части НДС, оптимизировали прибыль с помощью субъектов льготного налогообложения и заменили часть зарплатных налогов взносами ИП: всё в рамках закона, никаких «однодневок», «номиналов», «обналички» и т.д.

Что получили

Мы получили экономию на НДС в размере 5,6%. Налог на прибыль снизился на 7,4%, зарплатные налоги на 4,3%. В совокупности это более 17% от оборота сэкономленных средств или порядка 7 млн. руб. в денежном эквиваленте.

Таким образом, был достигнут рост чистой рентабельности с 0 до 7 млн. руб. в год, компания восстановила свою эффективность, продолжает развиваться и приносит прибыль собственникам.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ

Нужно понимать, что процесс оптимизации налогообложения или «налоговое планирование» очень индивидуален и зависит не только от вида бизнеса или ниши, но и от параметров конкретного предприятия: объемы выручки, руководящий состав, количество собственников, территориальная удаленность контрагентов, номенклатура товаров или потребляемых услуг – абсолютно всё имеет значение.

Поэтому, когда говорят об оптимальной налоговой модели для какого-либо бизнеса, знайте – далеко не факт, что она применима к вам (даже если по внешним признакам все параметры сходятся). Основная ошибка при оптимизации налогов – следование чужим шаблонам, даже если у их применения есть положительный опыт.

Кроме того, существует три основных пункта, которые категорически нельзя допускать при налоговом планировании.

  1. Не бывает оптимизации на бумаге. Все действия и операции должны быть реальными. Если вы подписываете договор – по нему должны пройти деньги, если вы провели деньги – заплатите с них налоги.
  2. Оптимизация не бывает быстрой. Процесс должен быть органическим, нельзя поменять всё за один квартал и начать платить в два раза меньше налогов. Кроме того, ни одна схема не является идеальной: меняется законодательство, меняется практика, что-то получается – что-то нет. Нужно быть адаптивным и реагировать на изменения.
  3. Оптимизация никогда не должна затрагивать рядовых работников. Люди, которых вы делаете ИП, должны видеть всю картину и должны знать, для чего они это делают. Если человек не разбирается в этих вещах в силу своей компетенции – на первом же допросе он расскажет все, что знал. И даже не потому, что напугается, а потому что не знает, что говорить можно, а что нельзя.

Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-715895

Письмо ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9547

Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-922123


Неправильный ввод

Введите номер


Подтвердите обработку персональных данных

Неправильный ввод

Неправильно


Подтвердите обработку персональных данных

Неправильный ввод

Неправильно


Подтвердите обработку персональных данных

Неправильный ввод

Неправильно


Подтвердите обработку персональных данных

Неправильный ввод

Неправильно


Подтвердите обработку персональных данных

Неправильный ввод

Неправильно


Подтвердите обработку персональных данных

Неправильный ввод

Неправильно


Подтвердите обработку персональных данных